Para imóveis residenciais para aluguel sob o MACRS usando o GDS, o período de recuperação é de 27,5 anos. A depreciação anual (se colocado em serviço por um ano inteiro) é calculada da seguinte forma: Depreciação anual = (Base de depreciação / 27,5) = ($ 195.000 / 27,5) = $ 7.090,91 por ano (cerca de $ 591 por mês) Aplique a Convenção do Meio do Mês – Os imóveis residenciais para aluguel geralmente são depreciados usando a convenção do meio do mês. Isso significa que, independentemente de quando for a data real do serviço ou do arrendamento durante o mês, o IRS considera que a propriedade foi colocada em serviço no meio daquele mês.
Vamos supor que a propriedade entre em serviço em 15 de abril: Desvalorização do ponto médio (15 de abril) até 31 de dezembro, cerca de 8,5 meses. Depreciação do primeiro ano: $ 591 × 8,5 = $ 5.023,50. Anos completos subsequentes. 12 meses completos de depreciação = $ 7.092. A depreciação restante é necessária para recuperar totalmente a base de US$ 195.000. Como você usou 8,5 meses no primeiro ano e 12 meses em cada um dos 26 anos completos seguintes, você depreciou por 320,5 meses, então 330 – 320,5 = 9,5 meses restantes.